2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳再提醒
！

發(fā)布時(shí)間：2020-05-27作者：來源：洛陽聚享新科智能科技有限公司官方網(wǎng)站點(diǎn)擊：1413

、申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí),《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》需要填報(bào)嗎

？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）***條規(guī)定：“實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)

、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)

，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》

?div id="jpandex" class="focus-wrap mb20 cf">！?/span>

2、小型微利企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)的時(shí)候需要填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）的主要股東及分紅情況嗎

？需要填寫《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）嗎

？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）第二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目

；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目

，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目

。第三條規(guī)定

，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）

、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）

、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位

、民間非營利組織收入

、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）

。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中直接填寫

。

3、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎

？季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策嗎

？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）***條規(guī)定：“小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策

?div id="m50uktp" class="box-center"> ！焙偷谖鍡l規(guī)定：“小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容

，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策

。”

、如果企業(yè)虧損

，還能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

？

答：可以。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損

，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入

、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額?div id="m50uktp" class="box-center"> ！?/span>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號(hào))***條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額

，減除不征稅收入、免稅收入

、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

，為應(yīng)納稅所得額?div id="4qifd00" class="flower right">

！焙偷谑藯l：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損

，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)

，但結(jié)轉(zhuǎn)年限***長(zhǎng)不得超過五年

。”

、某公司2019年購置了一臺(tái)500萬元以下的二手生產(chǎn)設(shè)備

，請(qǐng)問這臺(tái)設(shè)備可以享受一次性稅前扣除政策嗎？

答：可以

。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）規(guī)定

，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具

，單位價(jià)值不超過500萬元的

，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊

。所稱設(shè)備

、器具，是指除房屋

、建筑物以外的固定資產(chǎn)

；所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造

，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)

。

6、公司融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

，融資租賃費(fèi)可以在稅前一次性扣除嗎

？

答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十七條規(guī)定

，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要

，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出

，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備

、器具

，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

，不再分年度計(jì)算折舊

。所稱設(shè)備、器具

，是指除房屋

、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱購進(jìn)

，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造

。

7、企業(yè)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理

？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定

，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出

，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后

，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年

。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款

，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的

，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅

。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的

，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額

，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理

。

、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

，按照發(fā)生額的60%扣除

，但***高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?div id="4qifd00" class="flower right">

！?/span>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間

，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

?div id="jfovm50" class="index-wrap">！?/span>

9、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)

、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí)

，銷售（營業(yè)）收入額是否包括視同銷售（營業(yè)）收入額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）***條規(guī)定：“企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)

、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)

，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?div id="jfovm50" class="index-wrap">！?/span>

、企業(yè)2020年1月支付員工2019年12月的工資，可以在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎

？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金

，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?div id="d48novz" class="flower left">

！?/span>

來源：河南稅務(wù)新媒體

雙端面研磨機(jī).jpg

*【溫馨提示】文中部分圖文來自網(wǎng)絡(luò)

，目的在于信息分享交流，如涉及版權(quán)
，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系我們
。

上一篇：維護(hù)雙端面研磨機(jī)的方法
下一篇：高精度研磨機(jī)工件加工特點(diǎn)

分享到：用手機(jī)看

拍下二維碼，信息隨身看

試試用微信掃一掃

，
在你手機(jī)上繼續(xù)觀看此頁面

。